Кредитование: предпринимательство?

В связи с распространением практики частного кредитования (напоминаем, что в данном случае мы имеем в виду предоставление физическим лицам займов под проценты), нередко возникает вопрос о предпринимательском характере такой деятельности и порядке уплаты налогов с доходов, полученных от нее. Постараемся разъяснить, как обстоит ситуация с этим вопросом.

Аргументы «За»
Вопрос о предпринимательском характере деятельности по предоставлению займов из собственных средств не имеет однозначной интерпретации с точки зрения действующего законодательства из-за отсутствия прямых нормативных актов. Главным аргументом сторонников предпринимательского характера данной деятельности является довольно широкое объяснение предпринимательской деятельности в действующем законодательстве, из-за чего деятельность по предоставлению займов может подпадать под его понимание. Согласно Гражданскому Кодексу РБ, предпринимательская деятельность – это самостоятельная деятельность юридических и физических лиц, осуществляемая ими в гражданском обороте от своего имени, на свой риск и под свою имущественную ответственность и направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи вещей, произведенных, переработанных или приобретенных указанными лицами для продажи, а также от выполнения работ или оказания услуг, если эти работы или услуги предназначаются для реализации другим лицам и не используются для собственного потребления. Таким образом, Гражданский Кодекс выделяет два критерия предпринимательской деятельности – получение дохода и систематический характер.  Однако если учитывать статью 12.7 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях «Незаконная предпринимательская деятельность», систематический характер получаемого дохода является более важным фактором, чем фактическое получение дохода. То есть если вы оформили процентный договор займа, но не получили по нему дохода, сам факт оформления договора будет свидетельствовать о направленности ваших действий на получение дохода. Для установления направленности действий физического лица на систематическое получение дохода во внимание могут приниматься следующие доказательства: акты контрольной закупки; письменные официальные предупреждения государственным органом физического лица о недопустимости осуществления им незаконной предпринимательской деятельности; протоколы опроса лиц, оплативших товар (работу, услугу), реализованный лицом, в отношении которого ведется административный процесс, и имеющиеся у них расписки и договора в передаче денежных средств названному лицу; сведения о неоднократном размещении лицом, в отношении которого ведется административный процесс, в средствах массовой информации, в общественных местах в населенных пунктах объявлений о продаже  товаров или оказании услуг.

Аргументы «Против»
Аргументами в пользу противоположной позиции является правовой инцидент, создаваемый кредитными кооперативами, которые с одной стороны предоставляют займы под проценты своим членам, а с другой по уставу не имеют права осуществлять деятельности, направленной на извлечение дохода. Известно также письмо Национального Банка РБ в ответ на обращение одного из кооперативов, которое разъясняет, что в данном случае Национальный Банк усматривает различие между предоставлением займов и кредитованием из привлеченных средств.

Быть или не быть — вот в чем вопрос…
Однако двойственность этого вопроса нужно рассматривать с точки зрения законодательной логики, когда любой возникающий прецедент стремятся вписать в действующее законодательство, поэтому логично предположить, что в случае возникновения конкретной ситуации вопрос о предпринимательском характере кредитования будет интерпретирован с высокой степенью вероятности по первому сценарию. Исходя из этих соображений, для того, чтобы заниматься частным кредитованием как постоянным видом деятельности, направленным на получение дохода, мы рекомендуем зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя (вид деятельности по ОКРБ 65220 — предоставление кредита субъектами хозяйствования без привлечения депозитов). На наш взгляд, это наиболее оптимальный вариант с точки зрения простоты процедуры регистрации, низких текущих расходов, налогообложения и взаимодействия партнеров.

Напоследок о налогах
Что же касается налогообложения дохода с займов, предоставляемых физическими лицами, большинство специалистов по налогообложению указывают на необходимость уплаты подоходного налога с полученного расхода в размере 12%.